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一个案例,看看制造业的财务记账
上传时间:2024/1/3  该文章已被浏览:290次  

如作为一个医药行业仪器供应商,制造流程,一般涉及几个阶段:
资金筹集(如借款、融资)- 生产准备(如采购原材料)- 产品生产(如投入人力、物料成本)- 产品销售(如销售、增值税、应收账款和应收票据)
一、资金筹集
什么是资金筹集?
比如常说的债务筹资(如银行借款)、股权筹资(如C轮融资),都属于资金筹集。
简单说,就是企业获取资金的一个方式。
二、债务筹资的例子
OK公司在1月1日,从银行借款600w,期限6个月,年利率为6%,如在7月1日归还本金、利息,怎么记账?
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记账需要分为三个阶段:取得借款、计提利息、还本付息,具体如下:
在取得借款时
借:银行存款 600w
贷:短期借款 600w
按月计提每月利息
利息=3w
=本金*年利率*计息月份/12=600w*6%*1/12
借:财务费用 3w
贷:应付利息 3w
7月1日还本付息
借:应付利息 18w
短期借款 600w
贷:银行存款 618w
那么为什么记录到短期借款?
一般债务筹资的会计科目如下:
短期借款:企业向银行/其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项。
长期借款:企业向银行/其他金融机构等借入的期限在1年以上(不含1年)的各种款项。
应付利息:企业按照合同约定应支付的利息。(由于权责发生制,往往需要计提利息)
因为本次借款为1年以下借款,所以挂在短期借款。
为什么需要按月计提费用
由于权责发生制,一般利息需要按月计提,如果中途利息发生变更,同样需要更新到每日利息中,按月汇总。
除了债务筹资外,更常见的一般是股权投资,比如我们在股票市场投资公司。
三、股权筹资的例子
股份有限公司以外的企业接受货币出资:
OK公司由甲、乙两位股东各出资200w,在2001年1月1日设立,设立时实收资本为400w;
经过2年拼搏,截止到2002年12月31日,该企业积累了未分配利润600w;
这时。有丙投资者有意加入该企业,并表示愿意出资200w,计入实收资本部分为60w,如何记账呢?
这里分为几个阶段,一个是公司设立时候,一个是丙投资者入股:
企业设立:
借:银行存款 400w
贷:实收资本–甲 200w
–乙 200w
接受丙投资:
借:银行存款 200w
贷:实收资本–丙 60w
资本公积–资本溢价 140w
问题part,这里为什么区分资本公积–资本溢价呢,这个科目是什么意思?
在股权筹集阶段,常用的会计科目包括:
实收资本(股本):是指企业按照章程规定或合同、协议约定,接受投资者投入企业的资本。
资本公积:企业收到投资者的超出其在企业实收资本(或股本)中所占份额的投资,主要有资本溢价(或股本溢价),如有溢价发行股票,投资者超额缴入资本等。
那为什么丙投资者,投入的200w,不能全部计入实收资本占股呢?
还是这个例子,2001年时候甲乙分别200,投资获得股份,并且经过2年努力,已经累计600w未分配利润;
如果丙投资者这时候同样以200w入实收资本,对于甲乙来说,并不公平;
所以这时候,只计入部分实收资本,其他部分计入 资本公积-资本溢价 科目中。
附-经济法常识
公司的几种形式:
个人独资企业:所有者承担(无限)连带责任。
合伙企业:所有者承担(无限)连带责任,就是你和朋友一起开公司,你可能只是合伙一点,但是朋友跑路的话,可以找你追全责。
有限责任企业:由50个以下的股东出资设立,所有者承担有限责任,以认缴的出资额为限。
股份有限企业:所有者承担有限责任,以认缴的出资额为限。所有上市公司都是股份有限公司。
以上是一个股份有限公司以外的企业接受货币出资的案例,那么除了这种类型,股权筹资还有股份有限公司发行股票筹资、投资者以非现金资产投资。
四、股份有限公司发行股票筹资
OK公司在1月1日委托某证券公司代理发行普通股200万股,每股面值1元,股票发行价为2.5元每股,那么如何记账?
这里股票面值1元,发行价2.5元,就涉及到刚刚提到的 资本公积,其中二级科目是 股本溢价,具体如下:
借:银行存款 500w(=200w*2.5)
贷:股本 200w(=200w*1)
资本公积-股本溢价 300w(倒挤,500w-200w)
注:我国不允许折价发行股票,一般都是溢价发行。
如果这里证券公司按发行收入的3%收取手续费,从发行收入中扣除,那么如何记账?
这里手续费为500w*3%=15w,直接在股本溢价中进行处理
借:银行存款 485w
贷:股本 200w
资本公积-股本溢价 285w(=300-15)
五、投资者以非现金资产投资
这里一般记录为:
借:固定资产/无形资产/原材料等
贷:股本或实收资本
资本公积-资本溢价/股本溢价
以上就是资金筹集业务常见的几种场景,完成资金筹集后还有流程:生产准备(如采购原材料)- 产品生产(如投入人力、物料成本)- 产品销售(如销售、增值税、应收账款和应收票据)。

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